Passaggio da ICI a IMU (IMPOSTA MUNICIPALE UNICA)

PREMESSA

Con  D.Lgs. 201/2011 “Disposizioni urgenti per la crescita, l'equità e il consolidamento dei conti pubblici” (79 KB)

è stata anticipata all'anno 2012, l'istituzione, in fase sperimentale, dell'imposta municipale propria (I.M.U.) che sostituisce l'imposta comunale sugli immobili (I.C.I.).

SOGGETTI PASSIVI DELL'IMU

I soggetti tenuti al pagamento dell'imposta sono:

• il proprietario d'immobili ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi;
• il coniuge assegnatario della casa coniugale, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio;
• il concessionario, nel caso di concessione di aree demaniali;
• il locatario, a decorrere dalla data di stipula del contratto, per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria;
• l'assegnatario di alloggio, a riscatto o con patto di futura vendita, da parte di enti o agenzie di edilizia residenziale pubblica, a decorrere dalla data d'immissione in possesso dell'alloggio, purché risultante da apposito atto scritto;
• il socio assegnatario di alloggio di società cooperativa edilizia a proprietà divisa, a decorrere dalla data d'immissione in possesso dell'alloggio, purché risultante da apposito atto scritto;
• il chiamato all'eredità, fin dal momento dell'apertura della successione, in caso di accettazione dell'eredità giacente; nel periodo intercorrente tra l'apertura della successione e l'accettazione dell'eredità, il curatore nominato dal giudice è obbligato all'osservanza degli adempimenti tributari;
• la società proprietaria degli immobili, in caso di multiproprietà azionaria; i comproprietari, in ragione della quota di possesso, in caso di multiproprietà non azionaria.

L'imposta è dovuta proporzionalmente alla quota e ai mesi dell'anno solare per i quali si è protratto il possesso (per periodi superiori a 15 giorni si calcola 1 mese intero).

ABITAZIONE PRINCIPALE E SUE PERTINENZE

Per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, in cui il soggetto passivo e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente.

Ad essa può essere associata una pertinenza per ciascuna delle seguenti categorie catastali:
C/2 (magazzini locali di deposito);
C/6 (stalle, scuderie, rimesse, autorimesse);
C/7 (tettoie chiuse o aperte);
anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo.
Tali pertinenze devono essere destinate in modo durevole al servizio dell'abitazione principale e possedute, anche in parte, dallo stesso soggetto passivo che possiede l'abitazione principale.

ATTENZIONE: Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l'abitazione principale e per le relative pertinenze, in relazione al nucleo familiare, si applicano per un solo immobile.

Passaggio da ICI a IMU - abolizione delle precedenti agevolazioni

NON è più prevista l'applicazione dell'aliquota agevolata sulle unità immobiliari adibite ad abitazione e relative pertinenze concesse in uso gratuito dal soggetto passivo a parenti fino al secondo grado in linea retta che la utilizzano come abitazione principale.

NON è più prevista l'equiparazione ad abitazione principale dell'unità immobiliare adibita ad abitazione posseduta, a titolo di proprietà o usufrutto, da cittadini italiani residenti all'estero.

ESENZIONI

- sono esenti dall'IMU i fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all'articolo 9, comma 3 bis, del decreto legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133, ubicati nei comuni classificati montani o parzialmente montani (compreso il Comune di Fabriano), di cui all'elenco dei comuni italiani predisposto dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT)

- sono esenti dall'IMU i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina, delimitate ai sensi dell'articolo 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984 (compreso il Comune di Fabriano)

CALCOLO DELL'IMU

Per effettuare il calcolo dell'imposta da pagare è necessario anzitutto conoscere la rendita catastale degli immobili. Le rendite catastali possono essere verificate sul sito dell'Agenzia del Territorio indicando il proprio codice fiscale, gli identificativi catastali, la provincia e il comune di ubicazione degli immobili.

Il valore imponibile su cui applicare l'aliquota e l'eventuale detrazione previste, ai fini del calcolo dell'imposta, si ottiene moltiplicando la rendita catastale per i coefficienti previsti dall'art. 13, comma 4, del D.L. 201/2011, convertito con modificazioni dalla Legge 214/2011.

Per tali fabbricati la base imponibile si determina nel modo seguente:

la rendita catastale viene prima rivalutata del 5% e poi moltiplicata per:

1.        160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con esclusione della categoria catastale A/10;

2.        140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5;

3.          80 per i fabbricati classificati nelle categorie catastali A/10 e D/5;

4.          60 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D, ad eccezione dei fabbricati classificati nella categoria catastale D/5; tale moltiplicatore è elevato a 65 a decorrere dal 1° gennaio 2013;

5.         55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1.

6.       per i terreni agricoli reddito dominicale vigente in catasto al 1° gennaio dell'anno di imposizione rivalutato del 25%, moltiplicato per il coefficiente 135.

ATTENZIONE
La base imponibile è ridotta del 50% nei casi di seguito indicati:

• fabbricati di interesse storico o artistico di cui all'art. 10 del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42;
• per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale sussistono dette condizioni. L'inagibilità o inabitabilità è accertata dall'ufficio tecnico comunale  con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del Decreto del

Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto previsto dal periodo precedente e il modello della dichiarazione I.M.U. da presentare entro il 30/09/2012. Agli effetti dell'applicazione della riduzione alla metà della base imponibile, i comuni possono disciplinare le caratteristiche di fatiscenza sopravvenuta del fabbricato, non superabile con interventi di manutenzione.

·         per gli immobili dichiarati inagibili, in seguito al sisma del 26.09.1997, con ordinanza sindacale non ancora revocata.

Si precisa che, per il calcolo dell'imposta dovuta in acconto, è necessario applicare le aliquote di base stabilite dalla legge statale, nel dettaglio:

0,4% per:

• unità immobiliari direttamente adibite ad abitazione principale dei soggetti passivi persone fisiche;
• unità immobiliari adibite ad abitazione, possedute dal coniuge che, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, risulta assegnatario della casa coniugale.
• pertinenze dell'abitazione principale;

Per l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze, è prevista la detrazione base, pari ad Euro 200,00. Solo per gli anni 2012 e 2013, la detrazione di base è maggiorata di Euro 50,00 per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni (al compimento del 26° anno non spetta più la maggiorazione), purché sia dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo.

 L'importo complessivo della detrazione per figli, al netto della detrazione di base, non può essere superiore a Euro 400,00.

Alla pertinenza dell'abitazione che usufruisce dell'aliquota pari allo 0,4 per cento si applica l'eventuale detrazione residua.

0,76% per:

• tutte le altre unità immobiliari diverse da quelle sopra indicate;
• le aree edificabili;
• terreni diversi da quelli agricoli e da quelli edificabili.

L'obbligo al pagamento decorre dalla data di entrata in possesso dell'immobile così come segue:

A) per l'abitazione principale e relative pertinenze  può essere effettuato:

• in tre rate di cui la prima e la seconda in misura ciascuna di un terzo dell'imposta dovuta applicando l'aliquota dello 0,4% e la detrazione spettante, da corrispondere rispettivamente il 18 giugno e il 17 settembre; la terza rata è versata, entro il 16 dicembre a saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero anno effettuando il conteggio con le aliquote deliberate dal Comune a conguaglio sulle precedenti rate;
• in due rate di cui la prima entro il 18 giugno in misura pari al 50% dell'imposta dovuta, applicando l'aliquota dello 0,4% e la detrazione spettante, e la seconda entro il 16 dicembre a saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero anno, effettuando il conteggio con le aliquote deliberate dal Comune con conguaglio sull'acconto;

B) per gli altri immobili deve essere effettuato, in due rate di cui la prima entro il 18 giugno in misura pari al 50% dell'importo ottenuto applicando l'aliquota dello 0,76% e la seconda rata entro il 16 dicembre a saldo dell'imposta complessivamente dovuta per l'intero anno, effettuando il conteggio con le aliquote deliberate dal Comune con conguaglio sulla prima rata.

ATTENZIONE: L'imposta dovuta in acconto per gli ALTRI IMMOBILI deve essere suddivisa al 50% fra quota dello Stato (cod. 3919) e quota del Comune (cod. 3918).

Pagamento

Il pagamento deve essere effettuato esclusivamente mediante Modello F24 utilizzando i codici indicati nella seguente tabella:

Gli stampati dei mod. F24 in bianco possono essere scaricati e compilati dal sito dell'Agenzia delle Entrate , oppure ritirati presso le banche e gli uffici postali.

Non è dovuto il versamento dell'imposta quando l'importo totale dovuto (annualmente) non supera Euro 12,00.

DICHIARAZIONE

I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro 90 giorni dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta, utilizzando il modello ministeriale.
La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati, cui consegua un diverso ammontare dell'imposta dovuta; in tal caso il soggetto interessato è nuovamente tenuto a denunciare nelle forme sopra indicate le modificazioni intervenute.
Per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto dal 1° gennaio 2012, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 settembre 2012.

RAVVEDIMENTO OPEROSO

Nel caso di parziale o omesso versamento dell'imposta il contribuente può regolarizzare la propria posizione avvalendosi del "ravvedimento operoso". Le modalità sono indicate nella scheda allegata.

Normativa

D.L. n. 201/2011, convertito nella Legge n. 241/2011;

D.Lgs. n. 23/2011;

D.Lgs. n. 504/1992, limitatamente alle norme compatibili

L'istituto del ravvedimento operoso prevede la possibilità di regolarizzare spontaneamente violazioni ed omissioni mediante il versamento di sanzioni ridotte, la cui entità varia a seconda della tempestività del ravvedimento e del tipo di violazione commessa.

L'art. 1 comma 20 della Legge n. 220 del 13/12/2010 ha modificato le misure sanzionatorie da applicare in caso di ravvedimento operoso, previste dall'art. 13 del D.Lgs. 472/97, così come modificato dall'art. 16 comma 5 del D.L. 185 del 29/11/2008.

VIOLAZIONE relativa al  VERSAMENTO

Il D.L. 98/2011, convertito con modificazioni dalla Legge 111/2011 (manovra correttiva 2011), ha istituito la possibilità di usufruire del cd. “ravvedimento sprint”, in base al quale la sanzione minima viene ridotta ad 1/15 per ogni giorno di ritardo nel versamento, fino a 15 giorni. Pertanto, a decorrere dal 04 LUGLIO 2012, le misure sanzionatorie da applicare, in caso di ravvedimento operoso per mancato o insufficiente versamento dell'acconto e/o del saldo, sono quelle di seguito indicate:

1. Ravvedimento sprint - la violazione viene sanata entro 15 giorni dalla scadenza e, in tal caso, l'importo totale da versare è dato dalla somma di:

-   l'imposta omessa in tutto o in parte;

-   gli interessi legali (fissati al 2,5% a partire dal 01/01/2012) calcolati sull'imposta, a partire dal giorno successivo a quello di scadenza fino al giorno in cui si provvede a pagare, compreso nel conteggio;

2. Ravvedimento operoso anno 2012:

 - la violazione viene sanata dal 15° al 30° giorno dalla scadenza e, in tal caso, l'importo totale da versare è dato dalla somma di:

• l'imposta omessa in tutto o in parte;
• gli interessi legali (fissati al 2,5% a partire dal 01/01/2012) calcolati sull'imposta, a partire dal giorno successivo a quello di scadenza fino al giorno in cui si provvede a pagare, compreso nel conteggio;
• la sanzione ridotta, pari al 3% dell'importo non versato.

- la violazione viene sanata oltre 30 giorni dalla data di scadenza ed entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso della quale è stata commessa la violazione. In tal caso, l'importo totale da versare è dato dalla somma di:

• l'imposta omessa in tutto o in parte;
• gli interessi legali (fissati al 2,5% a partire dal 01/01/2012) calcolati sull'imposta, a partire dal giorno successivo a quello di scadenza fino al giorno in cui si provvede a pagare, compreso nel conteggio;
• la sanzione ridotta, pari al 3,75% dell'importo non versato.

Si precisa che in caso di ravvedimento operoso per l'anno 2012 il versamento delle sanzioni e degli interessi deve avvenire unitamente all'imposta dovuta, utilizzando i relativi codici tributo su indicati, tramite modello F/24.

MODULISTICA

Mod_F24_modello.pdf

AUTOCERTIFICAZIONE_RURALIimu.doc

Modulo_Riduzione_ICI_50_2012imu.rtf

NORMATIVA DI RIFERIMENTO

- D.L. 201/201 1 art.13

INFORMAZIONI

DOVE RIVOLGERSI:

UFFICIO TRIBUTI 

Indirizzo P.zzale 26 settembre 1997 - Fabriano

Telefono 0732 709 256 - 260 - 340 - 416 - 430 - 414

Fax 0732 709664

Orario lun. mer. ven. 9.00 - 13.00 mar. e gio. 15.30 - 18.00